小规模纳税人是指年应征增值税销售额不超过500万元的企业或个体工商户，其核心特征包括：适用简易计税方法（2025年征收率减按1%）、季度销售额30万元内普票免税、不得抵扣进项税额。典型场景如季度开普票28万元可全额免税，若开普票25万元+专票3万元则专票部分按3%缴税900元。

2025年小规模纳税人政策延续了财税2023年第19号文的框架，执行期至2027年底。增值税优惠体现为三层次设计：起征点方面，月销售额10万元（季度30万元）以下免征，超出部分按1%征收；征收率从3%降至1%，但开具专票时需按票面税率全额缴纳。例如某零售店季度开普票35万元需缴3500元增值税，而专票部分不享受免税额度。企业所得税同步实施"超额累退"优惠，利润300万元内实际税负5%，超过部分恢复25%税率。这种分层设计既降低小微主体税负，又通过专票管理防范税收漏洞。

会计处理需严格区分开票类型与额度。销售发生时借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入"（按1%价税分离）和"应交税费-应交增值税"。以季度销售额10万元为例，不含税收入为99009.9元，增值税990.1元，若符合免税条件则通过"其他收益"科目结转减免税额。值得注意的是，2025年多地税务机关加强了对临界点开票的监管，如连续三季销售额在25-30万元区间将触发预警指标，需留存业务真实性证据如合同、物流单等备查。

政策依据主要源自两项文件：财税2023年第19号文明确增值税优惠标准，财会2016年22号文规范会计处理流程。实务中需注意三个风险点：一是作废发票比例超50%易被稽查；二是免税额度计算包含所有增值税发票合计金额；三是定期定额个体户需比较开票数据与核定定额孰高判断起征点。部分税收园区还推出叠加优惠，如"双免个体户"年销售额120万元内可申请增值税与个税双免，但需符合区域产业目录要求。

当前监管趋势呈现"优惠与严查并重"特点。一方面延续减税降费红利，如六税两费减半政策覆盖城建税、印花税等；另一方面通过金税四期系统监控发票流向，重点打击跨区虚开、临界点突击开票等行为。会计人员应每月核对开票系统与申报表数据，对于混合经营（如同时有小规模和一般纳税人业务）的企业需分账核算，避免因税种混淆引发合规风险。