预计负债属于会计处理与税务处理之间的暂时性差异。这种差异主要体现在确认时点和计量方法上：会计上基于权责发生制和谨慎性原则确认预计负债，而税法坚持实际发生原则，导致税前扣除时间不同步。

预计负债的差异本质源于会计准则与税法立法目标的根本分歧。会计层面，根据《企业会计准则第13号——或有事项》，预计负债需同时满足三个条件方可确认：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；义务金额能够可靠计量。这三个条件体现了会计信息质量要求中的谨慎性和可靠性原则。例如产品质量保证、未决诉讼等或有事项，当败诉概率超过50%或保修发生率较高时，会计上就需计提预计负债并相应确认费用，以真实反映企业的财务状况和经营成果。

而税法层面依据《企业所得税法》第八条规定，税前扣除必须满足"实际发生"原则。预计负债仅是会计估计的潜在义务，尚未形成实际现金流出，因此税务处理时需作纳税调增。这种差异属于可抵扣暂时性差异，未来实际支付时可作纳税调减。典型案例如：某企业2024年计提产品质量保证预计负债500万元，会计利润减少500万，但税法不予认可，需调增应纳税所得额；待2025年实际发生保修支出400万元时，会计冲减预计负债400万，税法则允许扣除400万，实现差异转回。

差异的具体表现可分为三类：一是确认标准差异，会计采用"很可能"标准（概率＞50%），而税法要求"已实现"；二是计量差异，会计采用最佳估计数（含概率加权或折现计算），税法以实际支付额为准；三是转回时点差异，会计在计提当期影响损益，税法在实际支付年度才予扣除。例如环境治理义务，会计依据污染程度预估治理成本计提负债，而税法待实际支付环境整治费用时方予抵扣。

这种差异的会计处理需通过递延所得税资产/负债科目核算。计提预计负债时，若账面价值大于计税基础（计税基础为0），产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；待差异转回时冲减。例如某诉讼预计负债1000万元，产生250万元（税率25%）递延所得税资产，实际赔付800万元时转回200万元递延所得税资产。

实务中需特别注意两类特殊情形：一是担保事项产生的预计负债，税法规定不得税前扣除，形成永久性差异；二是折现因素影响，会计对长期预计负债进行折现处理，而税法按名义金额扣除，导致差异分期转回。企业披露时应在报表附注中单独说明预计负债的税收影响，包括暂时性差异金额、递延所得税余额及变动情况。