纳税主体是指税收法律关系中依法履行纳税义务、进行税款缴纳行为的一方当事人。从狭义上看，纳税主体仅指直接负有纳税义务的纳税人；广义而言则包括纳税人、扣缴义务人及纳税担保人等。我国《税收征收管理法》明确规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人，负有代扣代缴义务的单位和个人为扣缴义务人。

这一法律定义的合理性可从三个维度论证：税收法定原则要求纳税主体的界定必须清晰。我国《立法法》第八条将税种设立、税率确定等事项列为法律保留范围，纳税主体作为税收要素的核心组成部分，其法律地位直接关系到国家征税权的实现。2024年最新修订的《个人所得税法实施条例》进一步细化了居民个人与非居民个人的判定标准，体现纳税主体界定的精确化趋势。经济实质原则支持广义纳税主体理论。在现代税收征管体系中，扣缴义务人代扣的税款（如用人单位代扣个税）、纳税担保人提供的财产担保（如跨境贸易中的税收保函）均构成国家税收安全网的重要组成部分。国家税务总局2024年数据显示，全国通过扣缴义务人征收的税款占比达67%，印证广义概念更符合征管实际。国际税收实践呈现主体扩围趋势。经合组织（OECD）《税收征管3.0》框架将数字平台经营者纳入增值税代征主体，我国跨境电商税收新规也要求平台企业履行代缴义务，这种将关键环节参与者纳入纳税主体范畴的做法，已成为提升征管效率的国际共识。

实务中需注意纳税主体的动态特征：一方面，增值税一般纳税人与小规模纳税人的资格转换、高新技术企业认定带来的税率差异等，均会导致主体权利义务变化；数字经济催生的新型经营模式（如网络主播通过MCN机构结算收入）使得纳税主体判定更趋复杂。这要求征纳双方既要把握《税收征收管理法》第四条的基础定义，也要关注国家税务总局2025年发布的《新经济形态税收指引》等配套规范，实现法律形式与经济实质的有机统一。