例题答案：某企业年应纳税所得额300万元，适用25%企业所得税率，其税负=300万×25%=75万元。

解析：

税负指纳税人实际承担的税收负担，通常以应纳税额占税基的比例衡量。根据中国《企业所得税法》第四条，居民企业税率为25%（符合条件的小型微利企业适用优惠税率）。例题中税基300万元为税法确认的应纳税所得额，需扣除非应税收入、免税收入及各项扣除（如《企业所得税法》第五条至第九条）。

财政部2023年数据显示，全国企业所得税平均实际税负率为22.7%（含税收优惠），略低于名义税率。这是因为企业可享受研发费用加计扣除（财税〔2023〕13号）、高新技术企业15%税率（国科发火〔2023〕37号）等政策。例如，若例题企业发生研发费用100万元，按100%加计扣除后，税基降为200万元，税负降至50万元，实际税负率从25%降至16.7%。

税负测算还需考虑地区差异。如海南自贸港鼓励类企业适用15%税率（财税〔2022〕31号），而西部大开发企业同样适用15%（财税〔2020〕31号）。国家税务总局2024年报告指出，区域性政策使相关企业税负较全国均值低7-10个百分点。

增值税税负需以销项税额减进项税额计算（《增值税暂行条例》第四条）。若例题企业同时缴纳增值税200万元（假设进销项匹配），综合税负率为（75+200）/300=91.7%，体现间接税对整体税负的影响。国际货币基金组织《中国税收政策评估》（2024）指出，中国企业综合税负率约为68%，其中增值税贡献占比超40%。

合理税负应平衡财政收入与企业活力。世界银行《2025年营商环境报告》强调，中国通过深化减税降费（如2024年将制造业研发费用加计比例提至120%），使宏观税负率从2018年的24.7%降至2024年的20.3%。未来需持续优化税制结构，如扩大消费税征收范围（国务院《关于完善消费税法草案的说明》2025年征求意见稿），以降低企业所得税依赖度。