个人所得税采用七级超额累进税率计算，起征点为每月5000元。具体税率从3%到45%不等，根据应纳税所得额所在区间适用相应税率。计算时需先扣除五险一金等专项扣除和七项专项附加扣除（如子女教育、赡养老人等），再按剩余金额确定适用税率。

我国个人所得税采用综合与分类相结合的税制设计，对工资薪金等四项综合所得实行七级超额累进税率。2025年延续现行政策，起征点仍为5000元/月（全年6万元）。计算应纳税所得额时，需先扣除基本减除费用、专项扣除（三险一金等）和专项附加扣除（七项）。其中专项附加扣除标准在2025年有所提高：子女教育从每月1000元增至2000元，赡养老人独生子女扣除额从2000元提至3000元，3岁以下婴幼儿照护也从1000元调整为2000元。这些调整显著降低了中低收入群体的税负。

税率表设计体现量能课税原则：不超过36000元部分税率为3%，36000-144000元为10%（速算扣除数2520元），144000-300000元为20%（16920元），300000-420000元为25%（31920元），420000-660000元为30%（52920元），660000-960000元为35%（85920元），超过960000元部分适用45%最高税率（181920元）。这种阶梯式税率既保障基本生活需求免税，又实现收入越高、税率越高的纵向公平。

实务中采用累计预扣法计算每月预缴税款：本期应预扣税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预缴税额。其中累计应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用（5000元×月份数）-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除。这种"按月预缴、年度汇算"的征管模式既确保税收及时入库，又通过次年汇算清缴实现多退少补。

以月薪3万元为例：假设每月专项扣除4500元（社保公积金），专项附加扣除4000元（含子女教育2000元+住房贷款1000元+赡养老人1000元），则月应纳税所得额=30000-5000-4500-4000=16500元。查税率表，16500×12=198000元属第三级距（144000-300000元），适用20%税率，速算扣除数16920元。每月预缴税额=（16500×12×20%-16920）/12=2750-1410=1340元，相比旧扣除标准节税约460元/月。这体现税收政策对民生支出的精准扶持。

国家税务总局明确要求，纳税人可通过"个人所得税"APP办理专项附加扣除的填报与修改，相关证明材料留存备查即可，大幅简化办税流程。年终奖仍可选择单独计税（除以12个月后按月度税率表计算）或并入综合所得计税，纳税人可根据实际选择更优惠方式。这些征管创新既保障政策落地，又提升纳税便利度。