发现往来挂账主要通过核对银行流水与账目差异、分析账龄异常科目、追踪关联交易资金流向。重点核查长期未清理的应收应付账款、预收预付账款及其他应收应付款项，特别关注账龄超过1年且无合理商业实质的往来款项。

往来挂账问题的识别需建立系统性审计框架。从会计核算角度看，长期挂账会扭曲财务报表真实性，例如某审计案例显示企业通过"其他应收款"科目隐藏股东借款超三年未归还，导致资产负债率虚降12%。税务稽查数据显示，2024年因往来款异常被查处的企业中，83%存在账龄超两年的挂账项目，其中47%涉及关联方非经营性资金占用。监管部门特别强调三种高危情形：一是同一客户应收应付同时挂账且余额持续增长，可能存在虚构交易循环；二是预收账款长期不结转收入，涉嫌延迟纳税；三是其他应收款中出现大额自然人借款，易引发个税风险。

从审计技术层面，有效识别挂账需结合多维分析方法。首先实施账龄分层，按1年以内、1-2年、2-3年及3年以上划分，某省审计局2024年工作报告指出，超过3年的挂账款项坏账率高达61%。其次执行函证程序，某上市公司审计案例显示，其挂账的1.2亿元应收账款中，经函证发现32%对应客户已注销。最后实施实质性分析程序，如计算应收账款周转率与行业均值偏差，某贸易企业该指标低于同业50%即被稽查发现虚构销售。

从管理成因分析，往来挂账往往暴露内控缺陷。财政部2025年代理记账行业检查通报指出，73%存在挂账问题的企业未建立定期对账制度。典型表现包括：财务交接不完整导致历史挂账无人跟进，某国有企业因五年间更换四任财务总监，形成890万元呆账；审批链条缺失造成资金随意支出，某事业单位审计发现其"暂付款"科目三年增长400%却无审批记录。更严重的还存在利用挂账挪用资金的情况，某案件显示出纳通过虚构往来款挪用社保资金达15万元。

监管机构已构建智能化预警体系。税务系统"三表比对"模型能自动标记同时满足三个条件的异常挂账：银行流水与账面差额超5%、账龄超180天且无后续交易。2025年财政部新上线的"虚开行为智能图谱"更整合了22个维度的挂账特征，包括但不限于：关联方交易占比突增、挂账金额为整数、摘要信息模糊等。企业需建立分级预警机制，对超信用期的挂账款项采取颜色标记管理，红色预警项目必须由风控部门介入核查。