工资发放时，五险一金先于个人所得税扣除。具体流程为：用人单位从员工工资总额中先行扣除五险一金个人缴纳部分，再以扣除后的金额为基数计算应纳税所得额，最后按照个人所得税法规定的税率缴纳个税。

这一扣款顺序的法律依据主要来源于《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例。根据法律规定，居民个人的综合所得应纳税所得额计算时，需先减除专项扣除（即五险一金个人部分）、基本减除费用（目前为每月5000元或全年6万元）、专项附加扣除等项目。以2024年最新政策为例，五险一金个人缴费比例通常为：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%，工伤保险和生育保险个人不缴费，住房公积金比例在5%-12%之间浮动。例如月薪1万元的员工，五险一金个人缴纳约1550元（按公积金下限5%计算），剩余8450元再扣除5000元起征点后，3450元为应纳税所得额，按3%税率计算个税为103.5元。

从财务处理角度看，五险一金作为税前扣除项目具有双重意义：一方面降低了个税计税基数，为员工减轻税负；另一方面也体现了社会保障优先于税收征缴的原则。实务操作中，税务机关明确要求企业工资系统中必须设置"五险一金代扣"模块先于"个税计算"模块执行，系统逻辑上就决定了先后顺序。值得注意的是，部分地区社保缴费基数与个税申报基数存在差异时，应以实际缴纳的五险一金金额为准进行个税抵扣，这要求人力资源部门每月需做好数据校验工作。

从政策演变来看，这种扣款顺序自2018年个税改革后更为明确。改革前存在个别企业将五险一金与企业年金等福利合并扣除的情况，新个税法实施条例第二十一条特别强调"专项扣除"仅指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金，其他商业保险等不得混入优先扣除范围。2024年广西税务局的个税计算指引也重申了这一标准流程，显示政策执行的一致性。

对于员工而言，了解这个顺序有助于准确预估税后工资。例如年终奖计税时，选择单独计税方式下仍需先扣除当月五险一金再计算奖金个税。多地税务APP提供的工资测算工具均采用此计算逻辑，这从侧面验证了操作规范性。需要提醒的是，部分企业违规操作将五险一金与个税合并扣除，这既违反《社会保险法》也触犯《税收征管法》，员工发现此类情况可向当地社保稽核部门或税务机关举报维权。