预付账款在借方表示企业预先支付给供应商或其他债权人的款项增加，属于资产类科目的借方发生额。在会计复式记账法中，借方记录资产和费用的增加，因此预付账款记在借方代表企业资产（未来可获取商品或服务的权利）的增加。

预付账款属于企业的流动资产，反映在资产负债表的"其他应收款"或单独列示的"预付账款"项目中。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，预付账款是企业因购买商品、接受服务等交易预先支付的款项，其本质是具有合同权利的金融资产。中国财政部发布的《企业会计准则应用指南》明确指出，当企业发生预付款项时，应借记"预付账款"科目，贷记"银行存款"等科目，这符合资产类账户"借方记增加"的记账规则。

从会计恒等式"资产=负债+所有者权益"来看，预付账款属于资产要素的组成部分。国际会计准则理事会（IASB）在《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）中将预付账款归类为"合同资产"，强调其具有未来经济利益流入的特征。中国人民大学会计系教授指出，预付账款借方增加的经济实质是企业资源（货币资金）转化为另一种资源形态（获取商品/服务的权利），这种转化不改变企业总资产规模，但改变了资产结构。

实务中需注意三个要点：一是预付账款通常与采购业务直接相关，需在合理期限内结转；二是超过1年以上的预付账款应重分类至非流动资产；三是需定期评估预付账款的可收回性，计提适当减值准备。国家税务总局在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中规定，企业预付的款项需取得合规凭证方能在税前扣除，这体现了预付账款管理的税务合规要求。

审计实务中，注册会计师需要特别关注预付账款的真实性、完整性和计价准确性。中国注册会计师审计准则第1312号要求，对大额或异常的预付账款实施函证程序，核实交易背景和商业合理性。上市公司财务报告分析显示，异常增长的预付账款可能暗示关联方资金占用或财务舞弊风险，如康美药业等典型案例均存在通过虚构预付账款转移资金的违规行为。

从财务管理角度，预付账款增加会导致营运资金占用上升，影响企业现金流。清华大学经管学院的研究表明，预付账款周转天数与行业特性密切相关，制造业通常高于服务业。优化预付账款管理需要平衡采购折扣、供应链关系和资金成本，海尔等先进企业通过数字化采购平台实现了预付账款的精准管控。

预付账款借方增加既符合会计基本原理，又涉及复杂的实务管理和风险控制，需要企业在会计准则框架下建立完善的内部控制制度。