进口是指将境外货物通过海关监管进入本国关境的行为。根据中国海关法规，进口关税的纳税主体是进口货物的收货人，即实际接收货物的本国进口商。这一规定在《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第四条中明确表述为"进口货物的收货人是进口关税和进口环节海关代征税的纳税人"。

进口关税作为国家调节进出口贸易的重要经济杠杆，其纳税主体的界定不仅关系到税收征管效率，更直接影响国际贸易往来。从法律层面分析，将进口商明确为纳税义务人主要基于以下三方面考量：进口商作为货物实际控制方，最了解商品信息和交易细节，具备准确申报的基础条件。这种制度设计符合税收便利原则，海关可直接对入境货物实施监管，确保税款及时征缴。值得注意的是，2024年10月修订的《海关进出口货物征税管理办法》特别新增了跨境电商相关条款，规定平台经营者、物流企业等特定主体在特定情形下需履行代扣代缴义务，这体现了税收征管与时俱进的特点。从经济效用角度看，进口商承担关税具有多重政策意义：一方面通过价格传导机制影响进口商品竞争力，实现保护国内产业的政策目标；进口商作为专业市场主体，能够更精准评估关税成本对经营决策的影响。实践中，关税负担最终可能通过供应链转嫁给消费者，但法律层面的纳税义务始终由进口商承担。这种制度安排既符合国际惯例，也与WTO《海关估价协定》的基本原则相契合。值得注意的是，海南自贸港实施的加工增值免税政策等特殊制度，也是在进口商作为法定纳税人的框架下进行的政策创新。海关总署通过设立综合治税机制强化征管效能，2024年版征税管理办法进一步细化了纳税申报、价格审核等操作规程，为进口商履行纳税义务提供了明确指引。从国际比较视角看，全球主要经济体均将进口商作为关税第一责任人，这种制度设计的普适性印证了其合理性与必要性。