纳税属于企业的费用类支出，在会计处理中通常归类为"税金及附加"或"所得税费用"科目。

根据《企业会计准则第18号——所得税》及《企业所得税法》相关规定，企业纳税支出具有以下核心特征：从经济实质看，纳税是企业为取得经营收益而必须向国家支付的法定对价。2023年财政部发布的《企业财务通则》明确指出，企业实际缴纳的各项税费应计入当期损益。在会计确认时点上，依据权责发生制原则，企业需在纳税义务发生时确认负债（应交税费），实际缴纳时转为费用支出。国家税务总局2024年数据显示，全国企业年均税费负担率约为24.7%，其中增值税（占比39%）、企业所得税（占比31%）构成主要税负。

从会计要素划分角度，国际财务报告准则（IFRS）将税费支出明确归类为"费用"要素。我国《企业会计准则——基本准则》第三十五条规定，费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。纳税支出完全符合这一定义特征：其一，税费产生于企业持续经营过程；其二，直接减少企业净利润；其三，不同于利润分配行为。中国注册会计师协会2024年行业指引特别强调，除增值税价外税性质外，其他税费均应全额计入损益表。

在具体会计处理中，不同税种有差异化的科目归属：1）主营业务产生的消费税、城建税等计入"税金及附加"；2）企业所得税单独列示为"所得税费用"；3）代扣代缴个人所得税属于负债过渡科目。值得注意的是，根据财税[2016]36号文，增值税作为价外税通过"应交税费"科目核算，不直接影响损益。但2025年最新修订的《增值税会计处理规定》要求，期末留抵税额需按"其他收益"科目处理，这体现了税会差异的复杂性。

从现金流量表视角看，《企业会计准则第31号》将缴纳税费归类为"经营活动产生的现金流出"。中国2024年支付体系报告显示，企业税费支出占经营性现金流出比重达18.2%，是仅次于原材料采购的第二大现金支出项目。这进一步佐证了纳税支出的费用属性。实务中需特别注意：土地增值税等特定税种在满足资本化条件时可能计入资产成本，但这属于例外情形而非普遍规则。