小规模差额扣除是指适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，在计算销售额时允许扣除特定项目后的余额作为计税依据，并据此判断是否享受免税政策。例如建筑服务可扣除分包款、旅游服务可扣除住宿餐饮等费用。

差额征税政策的设立初衷源于营改增过渡期对特定行业重复征税问题的解决方案。根据财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人提供建筑服务、旅游服务等业务时，可选择以全部价款扣除支付给其他单位的费用后的余额为销售额。这一规则延续至现行小规模纳税人优惠政策中，国家税务总局2023年第1号公告明确，适用差额征税的小规模纳税人应以差额后销售额判断是否达到月销售额10万元（季度30万元）的免税标准。例如某按月申报的装修公司当月取得收入60万元，支付分包款50万元，差额后销售额10万元未超标准可免税。该政策设计体现了两个核心要点：一是通过差额计算消除重复征税，如建筑企业分包环节已缴纳的税款；二是确保税收优惠精准覆盖小微主体，避免因业务链条长导致达标困难。实务中需注意三类特殊情形：一是销售不动产的销售额需单独剔除计算，若扣除不动产后余额未超标准仍可免税；二是差额扣除凭证需符合规定，如建筑分包款需取得增值税发票；三是纳税人选择差额计税后，同一业务不得再抵扣进项税额。各地税务机关发布的案例显示，2023年政策延续期内，差额征税行业的小规模纳税人普遍受益于该规则，如厦门税务2025年解答指出，季度申报纳税人若扣除不动产销售额后差额未超30万元，对应业务可免征增值税。同时需警惕虚列扣除项目的税务风险，2025年5月国家税务总局曝光的骗税案例中，就有企业通过虚构材料消耗骗取差额扣除资格被查处。小规模差额扣除机制既维护了税收中性原则，又强化了对小微企业的扶持力度。