小规模纳税人开票需注意三点：一是季度增值税普通发票总额不超过30万元可免税；二是超过30万元则全额按1%征收增值税；三是若同时开具专用发票和普通发票且总金额超限，普通发票部分按1%征税，专用发票部分按票面税率缴税。

2025年小规模纳税人开票政策延续了近年来的税收优惠导向，主要体现在增值税起征点、征收率及申报方式三个方面。从计税依据看，季度销售额30万元是判定是否免税的核心标准，该标准自2023年延续至2027年，形成稳定的政策预期。当纳税人季度开具增值税普通发票总额未超30万元时，可享受全额免税；若超过则需按1%征收率全额缴纳增值税，这较原3%征收率显著降低了税负。对于同时开具专票和普票的情况，政策采用差异化管理：专票部分无论金额大小均需按票面税率缴纳，且会占用免税额度；普票部分则适用30万元起征点规则。这种设计既保障了税收链条完整性，又切实减轻了小微企业负担。

在操作层面，纳税人需特别注意申报方式的差异。按月申报纳税人适用10万元月销售额标准，按季申报则适用30万元标准，两者换算逻辑保持一致。对于适用差额征税政策的建筑服务等行业，免税判定以差额后销售额为准，这避免了重复计税问题。专票开具将自动丧失对应金额的免税资格，即便季度总销售额未超限，专票部分仍需缴税，这是增值税"以票控税"原则的体现。

配套的"六税两费"减半政策进一步降低了综合税负，涵盖资源税、城建税、房产税等8个税种。企业所得税方面，年应税所得额300万元以下的小型微利企业实际税负仅5%，与增值税优惠形成叠加效应。税务机关通过电子税务局简化申报流程，季度申报企业可自动享受免税政策，超限额部分系统自动按1%计算应纳税额，大幅降低了合规成本。

需要注意的是，政策执行中存在若干风险点。部分纳税人误将免税额度理解为单张发票限额，实际应以季度累计金额为准；跨区域经营企业需合并计算所有分支机构销售额；免税政策仅适用于增值税普通发票，专用发票不在此列。近期税务稽查重点关注的虚开发票、进销项不匹配等问题，小规模纳税人同样需要防范。建议企业建立完善的发票管理制度，定期核对开票数据与申报表，充分利用电子税务局的智能填表功能，确保既享受政策红利又防范税务风险。