出口免税主要适用于以下情形：小规模纳税人出口货物、特定商品（如避孕药品、古旧图书）、来料加工复出口货物以及符合条件的外商投资企业直接出口货物。这些情形下，出口环节免征增值税和消费税，但进项税额不予抵扣或退税。

出口免税政策的核心逻辑源于我国增值税链条的完整性管理。根据财税字(1995)092号文件规定，小规模纳税人因采用简易计税方法，其出口货物一律免征增值税且不退还进项税额，这既避免了税收征管复杂性，又保持了税制公平性。对于特殊商品如避孕药品（国税发〔1994〕031号）和古旧图书，免税政策体现国家对民生和文化的扶持导向。值得注意的是，1993年前成立的外商投资企业曾长期享受直接出口免税待遇（财税字058号），但该政策随WTO规则接轨已逐步调整为退税制，仅保留部分过渡期安排。实际操作中，企业需严格区分免税与退税的界限。例如国家税务总局2013年第12号公告明确要求，办理免税申报时必须装订成册的凭证包括出口报关单、发票及进货凭证等，缺失任一要件将导致无法享受免税待遇。当前跨境电商综试区推行的"无票免税"机制（财税〔2018〕103号）是政策创新，允许未取得进项发票的出口货物通过线上登记免征增值税，但企业所得税需按4%应税所得率核定征收。从企业成本角度看，免税虽避免视同内销产生的13%销项税额，但无法抵扣的进项税会抬高实际税负。企业选择免税方式时需综合测算：当退税率低于征税率时，免税可能优于退税；但当可取得足额进项发票时，退税仍是更优选择。最新动态显示，中美关税协定（2025年《日内瓦联合声明》）大幅降低贸易壁垒，这将进一步放大出口免税政策对中小企业的扶持效应。