所得税是以纳税人所得（收入或利润）为课税对象征收的税种。其核心特点包括：以净所得为计税依据，普遍实行累进税率，税收弹性较大，以及具有显著的调节收入分配功能。所得税的计算过程相对复杂，涉及成本费用的归集与分摊，同时存在逃税避税的空间，高边际税率也可能抑制劳动积极性。

所得税作为一种直接税，其计税依据为应纳税所得额，即纳税人的收入总额扣除各项成本、费用、损失等支出后的净所得额。这一特点体现了所得税对纳税人实际负担能力的考量，确保了税收的公平性和合理性。应纳税所得额的计算较为复杂，涉及一定时期的成本、费用的归集与分摊，同时为了调节收入分配，还会通过不予计列项目等方式对所得进行区分对待。这些因素共同导致了应纳税所得额的计算程序相对复杂，需要纳税人具备一定的财务知识和计算能力。

所得税贯彻了量能负担原则，即所得多、负担能力大的纳税人需要多纳税，所得少、负担能力小的纳税人可以少纳税，无所得、没有负担能力的纳税人则无需纳税。这一特点体现了税收的纵向公平原则，确保了税收负担与纳税人的实际负担能力相匹配。所得税实行按年计征、分期预缴的征收管理办法，这一特点有利于税收的及时入库和稳定财政收入，同时也便于纳税人合理安排资金流转和税务筹划。通过分期预缴的方式，还可以减轻纳税人的资金压力，提高税收的遵从度。

所得税的主要优点在于其调节收入分配、促进社会公平的功能。通过累进税率的设计，高收入者承担更高的税负，从而缩小贫富差距。所得税的税收弹性较高，能够随着经济增长自动增加税收收入，为提供稳定的财政收入来源。所得税也存在一些缺陷，例如应税所得计算复杂，存在逃税避税空间，高边际税率可能抑制劳动积极性，以及资本利得课税存在争议等。

在实际操作中，所得税的计算涉及多个环节。当期所得税是指在当期应该缴纳的所得税费用，该项金额是企业在当年经过一系列的纳税调增、纳税调减后得出的数据。应纳税所得额=利润总额“+”或“-”（调整事项），常见的调整事项包括业务招待费、工会经费、福利费等。当期所得税费用=应纳税所得额适用税率，如果有未弥补亏损，也需要考虑在内。递延所得税则更为复杂，涉及递延所得税资产和递延所得税负债两个科目。当资产的计税基础和账面价值存在差异时，就会产生递延所得税资产或负债科目。这种差异可能由坏账、公允价值变动、固定资产加速折旧、以权益法核算的长期股权投资等多种因素引起。

所得税以其独特的计税方式和征收管理办法，在调节收入分配、促进社会公平方面发挥着重要作用。尽管存在计算复杂和执行难度较大的问题，但其量能负担的原则和累进税率的设计，使其成为现代税收体系中不可或缺的重要组成部分。