限制性股票的个人所得税缴纳主要发生在股票解禁日，按照"工资薪金所得"项目计税。具体计算方式为：应纳税所得额=(解禁日股票市价-授予价格)×解禁股票数量，适用3%-45%的超额累进税率。若解禁日市价低于授予价，则无需纳税。税款通常由上市公司代扣代缴，员工也可在年度汇算清缴时自行申报。

这一计税规则的制定基于以下法律依据和政策考量：《个人所得税法》明确规定股权激励所得属于"工资薪金所得"范畴。财税〔2005〕35号文件专门规定了限制性股票以"实际解锁日"作为纳税义务发生时间，这是因为授予日的限制性股票尚不具备完全财产属性，而解禁日股票才能自由流通并产生实际收益。在计税方法上采用了"授予价与解禁市价差额"的计算标准，这既考虑了员工的实际支付成本，也反映了股票的真实增值。

从税收征管实践看，这种处理方式具有三个优势：一是纳税时点明确，以解禁日为节点便于征纳双方操作；二是税基计算合理，差额计税方式避免了重复征税；三是税率适用公平，采用超额累进税率与综合所得税制相衔接。需要注意的是，对于多次解禁的情况，每次解禁都需单独计算应纳税额。若员工在解禁后继续持有股票，后续转让时还需按"财产转让所得"缴纳20%的税款，但可扣除解禁时已纳税的取得成本。

从政策导向来看，这种税收安排平衡了三方利益：对员工而言，递延至解禁日纳税减轻了现金流压力；对企业来说，明确了代扣代缴义务降低了合规风险；对国家税收而言，确保了股权激励收益的合理课税。实务操作中还需关注两个细节：一是解禁日市价的确定标准为当日收盘价；二是对于境外上市公司授予的限制性股票，同样适用这一计税规则，但需注意外汇管理等特殊规定。