小额贷款的会计记录需严格遵循权责发生制原则，核心科目包括"贷款/本金"、"应收利息"和"利息收入"。放款时借记"贷款/本金"科目，贷记银行存款；计息期间按约定利率计提应收利息并确认利息收入；收回本息时冲减相关科目余额。对于逾期贷款需单独设置"贷款损失准备"科目，按五级分类标准计提减值。小额贷款公司作为特殊金融机构，其账务处理需符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求，同时执行金融监管部门制定的差异化披露规则。

这一会计处理模式的合理性可从三方面论证：从监管要求看，2025年实施的《小额贷款公司监督管理暂行办法》明确规定小贷公司需按季度报送包括贷款分类、集中度、资本充足率等23项监管指标，严格的科目设置能有效满足非现场监管数据采集需求。市场实践表明，采用标准化账务处理的小贷机构更易获得资本市场认可。以2025年银行间市场发行的74单微小企业贷款ABS为例，底层资产账务规范度是评级机构重点考察维度，规范记账的贷款池平均发行利率较行业均值低1.2个百分点。技术层面看，微众银行等AI原生银行已实现贷款账务的自动化处理，其系统显示标准化科目设置可使对账效率提升47%，差错率下降至0.03%以下。值得注意的是，小额贷款的特殊性要求会计处理必须兼顾效率与风控。实际操作中，建议参照37笔真账业务案例的成熟经验，对单笔20万元以下贷款采用批量记账，但对单户超净资产1%的大额贷款需逐笔建立台账。同时要关注最新监管动态，如2025年新规将网络小贷的消费贷上限设定为20万元，生产类贷款限额1000万元，这些政策变化直接影响贷款科目的分类管理。从行业发展趋势看，随着小微企业贷款ABS规模突破3000亿元，规范化的账务记录已成为小贷机构参与信贷资产证券化的基础门槛。